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Se sua empresa atua em mais de um segmento e está no Regime do Simple Nacional— por exemplo, comércio, embelezamento e serviços veterinários — é natural surgir a dúvida: como calcular o fator R levando em conta todas essas atividades? Esse índice é determinante para saber se a tributação deve ser feita pelo Anexo III ou pelo Anexo V do Simples Nacional. Neste artigo, explicamos passo a passo o que entra no cálculo, quais regras observar e como aplicar ao seu caso específico.
O que é o fator R e por que ele importa?
O fator R é a razão entre massa salarial (folha + encargos + pró‑labore) e receita bruta total dos últimos 12 meses. Ele indica quanta parte da receita a empresa “destina” para pessoal.
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Se o resultado for ≥ 0,28 (28 %), pode-se aplicar o Anexo III, com alíquotas menores.
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Se for < 0,28, a tributação recai sobre o Anexo V, cujas alíquotas costumam ser mais elevadas.
Para quem tem atividades diversificadas, o fator R deve ser calculado de forma global, ou seja, considerando todas as receitas da empresa e todos os pagamentos a pessoas físicas (empregados, sócios, autônomos) dentro dos 12 meses.
O que entra no numerador (FS12) — Massa Salarial
No cálculo da massa salarial (FS12) devem ser incluídos:
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Remunerações de empregados: salários, adicionais, horas extras etc., conforme informado em GFIP.
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Pró‑labore dos sócios (que prestam serviço) — sim, entra no cálculo.
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Pagamentos a contribuintes individuais ou autônomos, desde que integralizados na GFIP.
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13º salário, alocado na competência de incidência da contribuição.
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Encargos patronais: contribuição previdenciária patronal (INSS/CPP), inclusive aquele valor que já foi “embutido” no Simples, e deposito de FGTS.
O que não entra:
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Distribuição de lucros ou aluguéis.
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Estagiários (pois não são empregados nem contribuintes individuais).
Assim, no seu caso — com funcionários no comércio, no salão de beleza e o sócio veterinário — todos esses pagamentos devem ser somados no numerador.
O que entra no denominador (RBT12) — Receita Bruta Total
No denominador, conta-se a receita bruta total auferida nos últimos 12 meses, de todas as atividades da empresa:
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Receitas do comércio (vendas de produtos).
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Receitas de serviços de embelezamento (salão, estética).
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Receitas dos serviços veterinários (consultas, cirurgias, etc.).
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Mesmo que parte da receita pareça isenta ou sujeita a retenção, o valor bruto integra o RBT12.
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Observação: utiliza-se regime de competência para a receita (mesmo que empresa apure mensalmente no regime de caixa).
Se sua empresa tem diferentes linhas de faturamento, não há segregação: tudo entra na receita bruta total, para determinar o fator R.
Fórmula e aplicação prática
Fórmula básica:
Fator R = FS12 ÷ RBT12
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FS12: massa salarial dos últimos 12 meses.
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RBT12: receita bruta total dos últimos 12 meses.
Interpretação:
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Se ≥ 0,28 → Anexo III
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Se < 0,28 → Anexo V
Exemplo (hipotético):
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FS12 = R$ 120.000
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RBT12 = R$ 400.000
→ Fator R = 0,30 → 30 % → enquadra no Anexo III
Se a empresa tivesse FS12 = R$ 90.000 para a mesma receita, o fator seria 90.000 ÷ 400.000 = 0,225 → 22,5 %, logo enquadramento no Anexo V.
Particularidades para empresas com menos de 12 meses
Se a empresa ainda não completou 12 meses de atividade:
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Usa-se os valores acumulados desde a abertura.
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Faz-se uma média proporcional para projetar o FS12 e o RBT12 para 12 meses.
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Exemplos: se há 4 meses de operação, soma‑se a folha desses 4 meses e a receita desses 4 meses, divide por 4 e multiplica por 12 para estimar o valor anualizado.
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O enquadramento então dependerá do resultado proporcional.
Cuidados e dicas estratégicas para maximizar o enquadramento
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Registre tudo corretamente na GFIP / eSocial — se algum pagamento não for formalizado, não será considerado.
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Planeje o pró‑labore — ajustá‑lo pode ajudar no numerador.
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Evite evasão na folha — pagamentos por fora reduzem o numerador e podem prejudicar o enquadramento.
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Analise mensalmente — como receita e folha variam, o fator R pode oscilar, alterando o anexo aplicável.
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Cuidado com autônomos: só incluir se declarados em GFIP.
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Conte com um contador experiente — porque erros no fator R podem gerar autuações e reclassificações.
Conclusão
Para empresas com atividades mistas, como comércio + estética + veterinária, o cálculo do fator R deve ser global: soma da folha (incluindo pró‑labore, encargos, 13º, etc.) de todos os colaboradores + sócios, dividido pela receita bruta total dos últimos 12 meses (vendas + todos os serviços). Se o resultado for ≥ 28 %, aplica-se o Anexo III; se for menor, o Anexo V.
Se quiser, posso montar um passo a passo personalizado para sua empresa, com exemplos numéricos com seus dados — isso ajuda bastante no planejamento tributário. Você gostaria que eu fizesse isso para o seu caso?
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