{"id":7240,"date":"2023-05-17T17:11:39","date_gmt":"2023-05-17T20:11:39","guid":{"rendered":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/?p=7240"},"modified":"2023-05-16T20:39:46","modified_gmt":"2023-05-16T23:39:46","slug":"compreendendo-a-tributacao-na-transmissao-causa-mortis-de-bens-e-direitos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/compreendendo-a-tributacao-na-transmissao-causa-mortis-de-bens-e-direitos\/","title":{"rendered":"Compreendendo a Tributa\u00e7\u00e3o na Transmiss\u00e3o &#8220;Causa Mortis&#8221; de Bens e Direitos"},"content":{"rendered":"<p class=\"estimated-read-time\">Tempo de leitura:<small> 4 minutos<\/small><\/p> <p>A tributa\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel \u00e0 heran\u00e7a ou \"causa mortis\", a cess\u00e3o de direitos heredit\u00e1rios, e o excesso de mea\u00e7\u00e3o ou de quinh\u00e3o, seja a t\u00edtulo oneroso ou gratuito, \u00e9 um tema desafiador e frequentemente debatido. Inicialmente, \u00e9 importante lembrar que o imposto, conhecido como ITCMD, ITCD, ITD, entre outros, na sua vers\u00e3o \"causa mortis\", tem como contribuinte o sucessor (herdeiro e legat\u00e1rio), mas tamb\u00e9m pode incluir o meeiro ou os herdeiros. O ITBI, imposto municipal, tamb\u00e9m pode ser aplicado se houver transfer\u00eancia de bens im\u00f3veis e direitos associados, por ato \"inter vivos\" e a t\u00edtulo oneroso.<\/p>\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_85 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">\u00cdndice<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Alternar tabela de conte\u00fado\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #333333;color:#333333\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #333333;color:#333333\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/compreendendo-a-tributacao-na-transmissao-causa-mortis-de-bens-e-direitos\/#A_Responsabilidade_do_Inventariante_e_do_Tabeliao_na_Tributacao\" >A Responsabilidade do Inventariante e do Tabeli\u00e3o na Tributa\u00e7\u00e3o<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/compreendendo-a-tributacao-na-transmissao-causa-mortis-de-bens-e-direitos\/#O_papel_do_Tabeliao_na_Lei_no_1144107\" >O papel do Tabeli\u00e3o na Lei n\u00ba 11.441\/07<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/compreendendo-a-tributacao-na-transmissao-causa-mortis-de-bens-e-direitos\/#Responsabilidade_pelo_Pagamento_dos_Impostos_ITCMD_e_ITBI\" >Responsabilidade pelo Pagamento dos Impostos ITCMD e ITBI<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/compreendendo-a-tributacao-na-transmissao-causa-mortis-de-bens-e-direitos\/#Entendendo_o_IRPF_sobre_Ganhos_de_Capital_na_Alienacao_de_Bens_e_Direitos\" >Entendendo o IRPF sobre Ganhos de Capital na Aliena\u00e7\u00e3o de Bens e Direitos<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/compreendendo-a-tributacao-na-transmissao-causa-mortis-de-bens-e-direitos\/#Escolhas_do_Herdeiro_na_Declaracao_de_Bens_e_Implicacoes_Fiscais\" >Escolhas do Herdeiro na Declara\u00e7\u00e3o de Bens e Implica\u00e7\u00f5es Fiscais<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/compreendendo-a-tributacao-na-transmissao-causa-mortis-de-bens-e-direitos\/#Responsabilidades_do_Tabeliao_na_Redacao_de_Escrituras_de_Inventario_e_Partilha\" >Responsabilidades do Tabeli\u00e3o na Reda\u00e7\u00e3o de Escrituras de Invent\u00e1rio e Partilha<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/compreendendo-a-tributacao-na-transmissao-causa-mortis-de-bens-e-direitos\/#A_Importancia_de_Evitar_Referencias_Vagas_na_Escritura\" >A Import\u00e2ncia de Evitar Refer\u00eancias Vagas na Escritura<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-8\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/compreendendo-a-tributacao-na-transmissao-causa-mortis-de-bens-e-direitos\/#Prazo_para_o_Pagamento_do_Imposto_de_Renda_sobre_Ganhos_de_Capital\" >Prazo para o Pagamento do Imposto de Renda sobre Ganhos de Capital<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-9\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/compreendendo-a-tributacao-na-transmissao-causa-mortis-de-bens-e-direitos\/#A_Complexidade_da_%E2%80%9CLei%E2%80%9D_que_Institui_o_Imposto_de_Renda_sobre_Ganhos_de_Capital\" >A Complexidade da &#8220;Lei&#8221; que Institui o Imposto de Renda sobre Ganhos de Capital<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-10\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/compreendendo-a-tributacao-na-transmissao-causa-mortis-de-bens-e-direitos\/#Consideracoes_Finais_sobre_a_Tributacao_na_Transmissao_%E2%80%9CCausa_Mortis%E2%80%9D\" >Considera\u00e7\u00f5es Finais sobre a Tributa\u00e7\u00e3o na Transmiss\u00e3o &#8220;Causa Mortis&#8221;<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"A_Responsabilidade_do_Inventariante_e_do_Tabeliao_na_Tributacao\"><\/span><strong>A Responsabilidade do Inventariante e do Tabeli\u00e3o na<\/strong> <strong>Tributa\u00e7\u00e3o<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Nos processos judiciais e nas escrituras de invent\u00e1rio, o inventariante \u00e9 quem se responsabiliza pelos impostos decorrentes de eventos jur\u00eddicos que decorram do processo ou do ato notarial, como a pr\u00f3pria sucess\u00e3o do autor da heran\u00e7a, as doa\u00e7\u00f5es caracterizadas por excessos de mea\u00e7\u00e3o ou de quinh\u00e3o, possivelmente ocorridos na partilha, ou ainda, transmiss\u00f5es onerosas de bens im\u00f3veis.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"O_papel_do_Tabeliao_na_Lei_no_1144107\"><\/span><strong>O papel do Tabeli\u00e3o na Lei n\u00ba 11.441\/07<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Nas escrituras p\u00fablicas baseadas na <a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/_ato2007-2010\/2007\/lei\/l11441.htm\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Lei n\u00ba 11.441\/07<\/a>, o tabeli\u00e3o tamb\u00e9m \u00e9 respons\u00e1vel pelos cr\u00e9ditos tribut\u00e1rios decorrentes dos atos ou neg\u00f3cios jur\u00eddicos formalizados pelo instrumento p\u00fablico, conforme o inciso VI, do artigo 134 do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Responsabilidade_pelo_Pagamento_dos_Impostos_ITCMD_e_ITBI\"><\/span><strong>Responsabilidade pelo Pagamento dos Impostos ITCMD e<\/strong> <strong>ITBI<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Al\u00e9m da responsabilidade tribut\u00e1ria, quem normalmente arca com o custo do ITCMD e do ITBI \u00e9 o adquirente, seja a t\u00edtulo gratuito ou oneroso, do bem ou do direito.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Entendendo_o_IRPF_sobre_Ganhos_de_Capital_na_Alienacao_de_Bens_e_Direitos\"><\/span><strong>Entendendo o IRPF sobre Ganhos de Capital na Aliena\u00e7\u00e3o de Bens e Direitos<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Quanto ao imposto de compet\u00eancia federal \u2013 IRPF sobre Ganhos de Capital na Aliena\u00e7\u00e3o de Bens e Direitos, os bens e direitos podem ser avaliados pelo valor de mercado ou pelo valor constante na declara\u00e7\u00e3o de bens do falecido. No caso do Imposto de Renda sobre Ganhos de Capital, a escolha \u00e9 do herdeiro.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Escolhas_do_Herdeiro_na_Declaracao_de_Bens_e_Implicacoes_Fiscais\"><\/span><strong>Escolhas do Herdeiro na Declara\u00e7\u00e3o de Bens e Implica\u00e7\u00f5es<\/strong> <strong>Fiscais<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Dependendo da op\u00e7\u00e3o feita pelo herdeiro, o esp\u00f3lio do autor da heran\u00e7a ser\u00e1 respons\u00e1vel pelo imposto, ou o sucessor assumir\u00e1, para fins de futura aliena\u00e7\u00e3o do bem, o valor da declara\u00e7\u00e3o do falecido como custo de aquisi\u00e7\u00e3o, o que, em geral, determinar\u00e1 um valor expressivo como base de c\u00e1lculo do imposto.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Responsabilidades_do_Tabeliao_na_Redacao_de_Escrituras_de_Inventario_e_Partilha\"><\/span><strong>Responsabilidades do Tabeli\u00e3o na Reda\u00e7\u00e3o de Escrituras de<\/strong> <strong>Invent\u00e1rio e Partilha<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>O tabeli\u00e3o deve mencionar na escritura p\u00fablica os valores que serviram como base de c\u00e1lculo do ITCMD e do ITBI, se for o caso, mas deve omitir qualquer refer\u00eancia ao Imposto de Renda sobre Ganhos de Capital, ou seja, nada deve constar no texto da escritura, a menos que seja solicitado pelas partes.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"A_Importancia_de_Evitar_Referencias_Vagas_na_Escritura\"><\/span><strong>A Import\u00e2ncia de Evitar Refer\u00eancias Vagas na Escritura<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Ao mencionar o valor que foi usado como base de c\u00e1lculo do imposto estadual e\/ou municipal, o tabeli\u00e3o deve tomar cuidado para n\u00e3o usar uma express\u00e3o vaga ou gen\u00e9rica como \"...as partes atribuem ao bem, para fins fiscais, a quantia de...\", para n\u00e3o prejudicar o direito do herdeiro\/sucessor de escolher um entre dois crit\u00e9rios para a incid\u00eancia, ou n\u00e3o, do Imposto de Renda sobre Ganhos de Capital.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Prazo_para_o_Pagamento_do_Imposto_de_Renda_sobre_Ganhos_de_Capital\"><\/span><strong>Prazo para o Pagamento do Imposto de Renda sobre Ganhos<\/strong> <strong>de Capital<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Na \"Lei\" que institui o Imposto de Renda sobre Ganhos de Capital, nas transmiss\u00f5es \"causa mortis\", quando o bem \u00e9 recebido pelos sucessores por valor superior ao que constava na declara\u00e7\u00e3o de bens do falecido, h\u00e1 previs\u00e3o de que o imposto dever\u00e1 ser pago pelo inventariante at\u00e9 a data de entrega da Declara\u00e7\u00e3o Final de Esp\u00f3lio (<a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/l9532.htm\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">Lei n\u00ba 9.532\/1997<\/a>, artigo 23, \u00a7 2\u00ba, inciso I).<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"A_Complexidade_da_%E2%80%9CLei%E2%80%9D_que_Institui_o_Imposto_de_Renda_sobre_Ganhos_de_Capital\"><\/span><strong>A Complexidade da &#8220;Lei&#8221; que Institui o Imposto de Renda<\/strong> <strong>sobre Ganhos de Capital<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>No \"Regulamento\" do Imposto de Renda, a previs\u00e3o trazida pela \"Lei\" \u00e9 confirmada. Em um \"ato administrativo\" iniciado pelo Secret\u00e1rio da Receita Federal, emitido em 2001, a \"Lei\" e o \"Regulamento\" s\u00e3o respeitados, de modo que o prazo estabelecido para o pagamento do Imposto de Renda sobre Ganhos de Capital coincide com o prazo para entrega da Declara\u00e7\u00e3o Final de Esp\u00f3lio (IN-SRF n\u00ba 84\/2001, artigo 30, \u00a7 3\u00ba, inciso III e IN-RFB n\u00ba 897\/2008, que deu nova reda\u00e7\u00e3o ao \u00a7 5\u00ba, do artigo 10 da IN-SRF n\u00ba 81\/2001).<\/p>\n<p>Leia: <a href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/tributacao-exclusiva-na-fonte-no-imposto-de-renda-pessoa-fisica-entendendo-sua-importancia-na-declaracao\/\">Tributa\u00e7\u00e3o Exclusiva na Fonte no Imposto de Renda Pessoa F\u00edsica: Entendendo sua Import\u00e2ncia na Declara\u00e7\u00e3o<\/a><\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Consideracoes_Finais_sobre_a_Tributacao_na_Transmissao_%E2%80%9CCausa_Mortis%E2%80%9D\"><\/span><strong>Considera\u00e7\u00f5es Finais sobre a Tributa\u00e7\u00e3o na Transmiss\u00e3o<\/strong> <strong>&#8220;Causa Mortis&#8221;<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Portanto, \u00e9 importante considerar todos esses fatores ao lidar com quest\u00f5es de impostos relativos \u00e0 transmiss\u00e3o de bens \"causa mortis\". O tabeli\u00e3o deve estar ciente de suas responsabilidades e obriga\u00e7\u00f5es, enquanto o herdeiro ou sucessor deve estar ciente das op\u00e7\u00f5es e potenciais responsabilidades fiscais que podem surgir. Essas considera\u00e7\u00f5es garantem que todos os aspectos legais e fiscais sejam adequadamente atendidos.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p><small> 4 minutos<\/small> A tributa\u00e7\u00e3o aplic\u00e1vel \u00e0 heran\u00e7a ou &#8220;causa mortis&#8221;, a cess\u00e3o de direitos heredit\u00e1rios, e o excesso de mea\u00e7\u00e3o ou de quinh\u00e3o, seja a t\u00edtulo oneroso ou gratuito, \u00e9 um tema desafiador e frequentemente debatido. Inicialmente, \u00e9 importante lembrar que o imposto, conhecido como ITCMD, ITCD, ITD, entre outros, na sua vers\u00e3o &#8220;causa mortis&#8221;, tem como contribuinte o sucessor (herdeiro e legat\u00e1rio), mas tamb\u00e9m pode incluir o meeiro ou os herdeiros. O ITBI, imposto municipal, tamb\u00e9m pode ser aplicado se houver transfer\u00eancia de <a href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/compreendendo-a-tributacao-na-transmissao-causa-mortis-de-bens-e-direitos\/\" class=\"more-link\"><span>Continue lendo<\/span>\u2192<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":7241,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_bbp_topic_count":0,"_bbp_reply_count":0,"_bbp_total_topic_count":0,"_bbp_total_reply_count":0,"_bbp_voice_count":0,"_bbp_anonymous_reply_count":0,"_bbp_topic_count_hidden":0,"_bbp_reply_count_hidden":0,"_bbp_forum_subforum_count":0,"maa_idioma":"","maa_pais":"","footnotes":""},"categories":[30],"tags":[1256,2116,2115],"class_list":["entry","author-arka-online-blog","post-7240","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","category-imposto-de-renda","tag-impostos","tag-itbi","tag-itcmd"],"amp_enabled":true,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7240","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=7240"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7240\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":7242,"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/7240\/revisions\/7242"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/7241"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=7240"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=7240"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=7240"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}