{"id":9960360760,"date":"2025-05-17T17:37:10","date_gmt":"2025-05-17T20:37:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/?p=9960360760"},"modified":"2025-05-17T17:37:10","modified_gmt":"2025-05-17T20:37:10","slug":"reforma-tributaria-quando-se-usa-o-valor-de-mercado-como-base-de-calculo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/reforma-tributaria-quando-se-usa-o-valor-de-mercado-como-base-de-calculo\/","title":{"rendered":"Reforma Tribut\u00e1ria: Quando se usa o valor de mercado como base de c\u00e1lculo?"},"content":{"rendered":"<p class=\"estimated-read-time\">Tempo de leitura:<small> 3 minutos<\/small><\/p> <p data-start=\"126\" data-end=\"597\">Com a implementa\u00e7\u00e3o da Reforma Tribut\u00e1ria e a institui\u00e7\u00e3o do IBS (Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os) e da CBS (Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os), uma das quest\u00f5es centrais para contribuintes e operadores do direito tribut\u00e1rio \u00e9 a defini\u00e7\u00e3o da base de c\u00e1lculo. Em determinadas situa\u00e7\u00f5es, a legisla\u00e7\u00e3o determina que se utilize o <strong data-start=\"451\" data-end=\"471\">valor de mercado<\/strong> como base de c\u00e1lculo. Esse mecanismo visa garantir justi\u00e7a fiscal e evitar manipula\u00e7\u00f5es artificiais nos pre\u00e7os de transa\u00e7\u00f5es.<\/p>\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_85 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">\u00cdndice<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Alternar tabela de conte\u00fado\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #333333;color:#333333\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #333333;color:#333333\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/reforma-tributaria-quando-se-usa-o-valor-de-mercado-como-base-de-calculo\/#O_que_e_o_valor_de_mercado\" >O que \u00e9 o valor de mercado?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/reforma-tributaria-quando-se-usa-o-valor-de-mercado-como-base-de-calculo\/#Situacoes_em_que_o_valor_de_mercado_e_exigido\" >Situa\u00e7\u00f5es em que o valor de mercado \u00e9 exigido<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/reforma-tributaria-quando-se-usa-o-valor-de-mercado-como-base-de-calculo\/#1_Falta_de_valor_da_operacao\" >1. Falta de valor da opera\u00e7\u00e3o<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/reforma-tributaria-quando-se-usa-o-valor-de-mercado-como-base-de-calculo\/#2_Valor_da_operacao_nao_representado_em_dinheiro\" >2. Valor da opera\u00e7\u00e3o n\u00e3o representado em dinheiro<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/reforma-tributaria-quando-se-usa-o-valor-de-mercado-como-base-de-calculo\/#3_Valor_notoriamente_inferior_ao_valor_de_mercado\" >3. Valor notoriamente inferior ao valor de mercado<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/reforma-tributaria-quando-se-usa-o-valor-de-mercado-como-base-de-calculo\/#4_Operacoes_entre_partes_relacionadas\" >4. Opera\u00e7\u00f5es entre partes relacionadas<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/reforma-tributaria-quando-se-usa-o-valor-de-mercado-como-base-de-calculo\/#Arbitramento_pela_administracao_tributaria\" >Arbitramento pela administra\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-8\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/reforma-tributaria-quando-se-usa-o-valor-de-mercado-como-base-de-calculo\/#Como_comprovar_o_valor_de_mercado\" >Como comprovar o valor de mercado?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-9\" href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/reforma-tributaria-quando-se-usa-o-valor-de-mercado-como-base-de-calculo\/#Conclusao\" >Conclus\u00e3o<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2 data-start=\"599\" data-end=\"629\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"O_que_e_o_valor_de_mercado\"><\/span>O que \u00e9 o valor de mercado?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p data-start=\"631\" data-end=\"901\">O valor de mercado \u00e9 definido como <strong data-start=\"666\" data-end=\"742\">o valor praticado em opera\u00e7\u00f5es compar\u00e1veis entre partes n\u00e3o relacionadas<\/strong> (art. 12, \u00a74\u00ba da LCP 214\/2025). Trata-se de um par\u00e2metro objetivo, que busca refletir quanto seria pago por um bem ou servi\u00e7o em condi\u00e7\u00f5es normais de mercado.<\/p>\n<p data-start=\"903\" data-end=\"1101\">Essa abordagem \u00e9 essencial quando o valor declarado na opera\u00e7\u00e3o n\u00e3o reflete a realidade econ\u00f4mica do neg\u00f3cio, seja por aus\u00eancia de pre\u00e7o definido, v\u00ednculos entre as partes ou omiss\u00e3o de informa\u00e7\u00f5es.<\/p>\n<h2 data-start=\"1103\" data-end=\"1151\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Situacoes_em_que_o_valor_de_mercado_e_exigido\"><\/span>Situa\u00e7\u00f5es em que o valor de mercado \u00e9 exigido<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p data-start=\"1153\" data-end=\"1291\">Conforme a Lei Complementar n\u00ba 214\/2025, o valor de mercado deve ser adotado como base de c\u00e1lculo do IBS e da CBS nas seguintes hip\u00f3teses:<\/p>\n<h3 data-start=\"1293\" data-end=\"1330\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"1_Falta_de_valor_da_operacao\"><\/span>1. <strong data-start=\"1300\" data-end=\"1330\">Falta de valor da opera\u00e7\u00e3o<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p data-start=\"1332\" data-end=\"1461\">Quando a opera\u00e7\u00e3o n\u00e3o possui valor declarado, como ocorre em fornecimentos gratuitos ou doa\u00e7\u00f5es com benef\u00edcio indireto ao doador.<\/p>\n<h3 data-start=\"1463\" data-end=\"1520\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"2_Valor_da_operacao_nao_representado_em_dinheiro\"><\/span>2. <strong data-start=\"1470\" data-end=\"1520\">Valor da opera\u00e7\u00e3o n\u00e3o representado em dinheiro<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p data-start=\"1522\" data-end=\"1691\">Opera\u00e7\u00f5es em que o pagamento ocorre em troca de bens, servi\u00e7os ou direitos (permuta, por exemplo) devem ser tributadas com base no valor de mercado dos itens fornecidos.<\/p>\n<h3 data-start=\"1693\" data-end=\"1751\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"3_Valor_notoriamente_inferior_ao_valor_de_mercado\"><\/span>3. <strong data-start=\"1700\" data-end=\"1751\">Valor notoriamente inferior ao valor de mercado<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p data-start=\"1753\" data-end=\"1889\">Quando o valor indicado no documento fiscal \u00e9 substancialmente inferior ao que se pratica normalmente para bens ou servi\u00e7os semelhantes.<\/p>\n<p data-start=\"1891\" data-end=\"2036\">Exemplo: uma empresa vende um equipamento que, no mercado, custa R$ 50 mil por apenas R$ 10 mil, sem justificativa t\u00e9cnica ou promocional v\u00e1lida.<\/p>\n<h3 data-start=\"2038\" data-end=\"2084\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"4_Operacoes_entre_partes_relacionadas\"><\/span>4. <strong data-start=\"2045\" data-end=\"2084\">Opera\u00e7\u00f5es entre partes relacionadas<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p data-start=\"2086\" data-end=\"2350\">Nessas transa\u00e7\u00f5es, presume-se a possibilidade de influ\u00eancia m\u00fatua, que pode distorcer os pre\u00e7os. A lei considera como partes relacionadas controladoras, controladas, coligadas, empresas com s\u00f3cios comuns e outras situa\u00e7\u00f5es (art. 5\u00ba e art. 12, \u00a74\u00ba da <a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/lcp\/lcp214.htm\" rel=\"nofollow noopener\" target=\"_blank\">LCP 214\/2025<\/a>).<\/p>\n<p data-start=\"2352\" data-end=\"2467\">Nesses casos, a administra\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria pode exigir o valor de mercado como refer\u00eancia para evitar subfaturamento.<\/p>\n<h2 data-start=\"2469\" data-end=\"2514\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Arbitramento_pela_administracao_tributaria\"><\/span>Arbitramento pela administra\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p data-start=\"2516\" data-end=\"2681\">Caso o contribuinte n\u00e3o comprove o valor da opera\u00e7\u00e3o ou apresente documenta\u00e7\u00e3o inid\u00f4nea, a base de c\u00e1lculo ser\u00e1 arbitrada (art. 13). O fisco poder\u00e1 adotar como base:<\/p>\n<ul data-start=\"2682\" data-end=\"2798\">\n<li data-start=\"2682\" data-end=\"2703\">\n<p data-start=\"2684\" data-end=\"2703\">O valor de mercado;<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"2704\" data-end=\"2744\">\n<p data-start=\"2706\" data-end=\"2744\">O custo acrescido de despesas e lucro;<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"2745\" data-end=\"2798\">\n<p data-start=\"2747\" data-end=\"2798\">Pre\u00e7o sugerido por fabricante ou entidade setorial.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p data-start=\"2800\" data-end=\"2895\">Essa medida visa coibir fraudes e omiss\u00f5es que prejudiquem a arrecada\u00e7\u00e3o e a concorr\u00eancia leal.<\/p>\n<h2 data-start=\"2897\" data-end=\"2934\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Como_comprovar_o_valor_de_mercado\"><\/span>Como comprovar o valor de mercado?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p data-start=\"2936\" data-end=\"3070\">Empresas devem manter documenta\u00e7\u00e3o robusta que comprove que os pre\u00e7os praticados s\u00e3o condizentes com os de mercado. Isso pode incluir:<\/p>\n<ul data-start=\"3071\" data-end=\"3155\">\n<li data-start=\"3071\" data-end=\"3093\">\n<p data-start=\"3073\" data-end=\"3093\">Pesquisas de pre\u00e7os;<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"3094\" data-end=\"3120\">\n<p data-start=\"3096\" data-end=\"3120\">Or\u00e7amentos de terceiros;<\/p>\n<\/li>\n<li data-start=\"3121\" data-end=\"3155\">\n<p data-start=\"3123\" data-end=\"3155\">Registros cont\u00e1beis e contratos.<\/p>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p data-start=\"3157\" data-end=\"3262\">A transpar\u00eancia e a documenta\u00e7\u00e3o adequada s\u00e3o essenciais para evitar autua\u00e7\u00f5es e questionamentos fiscais.<\/p>\n<h2 data-start=\"3264\" data-end=\"3276\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Conclusao\"><\/span>Conclus\u00e3o<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p data-start=\"3278\" data-end=\"3526\">A utiliza\u00e7\u00e3o do valor de mercado como base de c\u00e1lculo do IBS e da CBS \u00e9 uma ferramenta importante para garantir a equidade tribut\u00e1ria. Ela \u00e9 aplicada em situa\u00e7\u00f5es de aus\u00eancia de valor declarado, v\u00ednculos entre as partes ou ind\u00edcios de subavalia\u00e7\u00e3o.<\/p>\n<p data-start=\"3528\" data-end=\"3685\">Empresas devem revisar seus processos e assegurar que os valores praticados estejam devidamente justificados e documentados, protegendo-se de riscos fiscais.<\/p>\n<p data-start=\"3692\" data-end=\"3829\">Leia:\u00a0<a href=\"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/como-e-definida-a-base-de-calculo-do-ibs-e-da-cbs-na-reforma-tributaria\/\" rel=\"bookmark\">Como \u00e9 definida a base de c\u00e1lculo do IBS e da CBS na Reforma Tribut\u00e1ria<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Saiba quando o valor de mercado \u00e9 usado como base de c\u00e1lculo do IBS e da CBS na Reforma Tribut\u00e1ria e evite autua\u00e7\u00f5es.<\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":9960360761,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_bbp_topic_count":0,"_bbp_reply_count":0,"_bbp_total_topic_count":0,"_bbp_total_reply_count":0,"_bbp_voice_count":0,"_bbp_anonymous_reply_count":0,"_bbp_topic_count_hidden":0,"_bbp_reply_count_hidden":0,"_bbp_forum_subforum_count":0,"_mbp_gutenberg_autopost":false,"maa_idioma":"","maa_pais":"","footnotes":""},"categories":[5231],"tags":[5233,5232,1482,5275],"class_list":["entry","author-arka-online-blog","has-excerpt","post-9960360760","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","category-reforma-tributaria","tag-cbs","tag-ibs","tag-reforma-tributaria","tag-valor-de-mercado"],"amp_enabled":true,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9960360760","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=9960360760"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9960360760\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":9960360764,"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9960360760\/revisions\/9960360764"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/9960360761"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=9960360760"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=9960360760"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arkaonline.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=9960360760"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}